交易性金融资产的出售

交易性金融资产的出售要注意哪些东西?怎么处理?下面由小编与大家分享，希望你们喜欢!欢迎阅读!

一、概念

出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为投资收益，同时结转公允价值变动损益。

投资收益=出售时的公允价值与其账面价值之间的差额

二、账务处理

借：其他货币资金(是指实际收到的售价净额)

贷：交易性金融资产—成本

—公允价值变动(或借方)

投资收益(损失的话记借方，收益的话记贷方)

同时，如果持有期间公允价值减少(即你拿着东西的这段期间东西的价值贬值)的话，需要同时做这个会计分录，反之亦然。

借(或贷)：投资收益

贷(或借)：公允价值变动损益

处置时的投资收益=出售时收到的价款-初始入账金额

知识点讲述到这，接下来大家做题看看理解了吗?

三、小试牛刀

例：甲公司将持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元，出售前该金融资产的账面价值为2800万元(其中成本2500万元，公允价值变动300万元)假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为()

A、200 B、-200

C、500 D、-500

【公布答案】

C 投资收益=出售时得到的价款—初始入账金额=3000—2500=500

知道答案了，豆哥再跟大家一起列个会计分录：

借：其他货币资金 3000

贷：交易性金融资产—成本 2500

—公允价值变动 300

投资收益 200

因为持有期间东西增值了，所以需要做这个会计分录

借：公允价值变动损益 300

贷：投资收益 300

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